没有人喜欢看到催税单飘落在自家地毯上，大企业更是如此。跨国公司避税问题让全球两大经济体间商贸往来硝烟弥漫。本周欧盟委员会将对苹果通过爱尔兰避税问题的调查进行“宣判”，如果“罪名成立”，苹果需要向欧盟补交190亿美元的“偷税漏税”。

没有永远的朋友，只有永远的利益。美国财政部对此扬言“以牙还牙”，全球化背景下，避税早已成为跨国公司、主权国家、资本输入国、资本输出国之间一场不加掩饰的利益博弈与厮杀。

苹果税收的“冰山一角”

对苹果的税收调查案只是“冰山一角”。如果对苹果的避税惩罚成为先例，欧盟后续还将要求星巴克、亚马逊、麦当劳等几十家美国公司对过去数年在爱尔兰、荷兰、比利时、卢森堡等“避税国家”的部分避税进行补交。

苹果并不是一个人在战斗。总部位于美国加利福尼亚州的Google公司也是避税的代表企业，尽管加州的名义税率为41%，但Google在美国实际支付的税率只有21%。Google在美国境内的营业收入依法纳税，公司总体较低的税负主要归功于海外收入部分以较低税率纳税。

爱尔兰的税制是属地化管理，只对本国产生的收入和所得征税。一家爱尔兰公司的管理权和控制权都不在本国的情况下，爱尔兰的法律允许可以不在爱尔兰纳税。这就是Google的避税流程：所有在欧洲的收入都归入到总部在都柏林的Google爱尔兰。

尽管实际总部仍会在迈阿密，汉堡王希望以加拿大15%的公司税交换美国35%的公司税。汉堡王等跨国公司形式上把总部迁出以逃避美国的重税，实际上继续享受在美国开展业务的种种好处，这只不过是跨国公司逃避应付税额的若干手段之一。

利用国外避税天堂把利润转为开支的做法源于1986年《美国税法典》第531款的改动。美国国会从1909年开始对公司囤积现金处以15%的惩罚性税收，以鼓励它们将现金再投资、支付工资和股息。

美财政部以牙还牙

上周三奥巴马政府就此对欧盟发出警告，欧盟对于美国公司，包括苹果、亚马逊、星巴克等的税收调查会造成非常“不幸”的国际税收先例。紧接着美国财政部就发布了“声色俱厉”的白皮书，火药味十足地指出：欧盟正在成为世界税收警察，并警告称，如果欧盟委员会宣布苹果“有罪”，美国财政部将考虑“报复措施”。

美国财政部认为，如果欧盟让苹果等美国公司“补税”，最终买单的将会是美国纳税人。因为美国允许跨国公司在将境外收入调回境内之前延迟报税。一旦欧盟对美国公司的调查认定其应补交税款，这部分补交的税款可以来抵扣美国应缴税款。所以目前欧美争论的实质并不是苹果等美国公司该不该补交这部分税款，而是应该交给谁的问题。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对北京商报记者分析：“全球化背景之下，之所以围绕跨国公司的避税与反避税矛盾一直难解，主要是由于背后涉及到四对主要矛盾，包括跨国公司与主权国家、资本输入国与输出国、跨国公司与资本输入国、跨国公司与资本输出国，美国与欧盟的税收大战实际暗合了这四组矛盾的综合博弈。”

同样提到全球化的大背景，中国国际问题研究院副研究员扈大威对北京商报记者分析称，跨国公司的全球化实际上是资本的全球化，资本走出国门寻找最优区位生产，降低成本提高利润。爱尔兰凭借税收优惠在全球招商引资就是一个生动的案例。“对于资本输出国来说，跨国公司在赚取大量利润的同时却没有实现有效税收，对资本输入国来说，欧盟内部也一直对爱尔兰颇有微词，由于爱尔兰等国的税收优惠，欧盟其他地区必然受到挤压，这是作为资本输入国一方的不满。” 扈大威进一步解释道。

TTIP谈判已经失败?

一触即发的税收大战，把美欧紧张的贸易关系推到了风口。此次财政部白皮书的矛头直指欧盟，措辞已经失去了“温和的外交性”，更多的是直接的威胁。可以肯定的是，如果此次欧盟真的对苹果开出税收“罚单”，美国可能不仅仅在税收方面以牙还牙。而欧盟也仿佛并没有退让的意思，在多个方面与美国的关系也出现裂痕。

据英国《独立报》的最新报道，德国副总理兼经济部长称美国与欧盟之间的跨大西洋贸易与投资伙伴协议(TTIP)谈判本质上已经失败，只不过没人愿意承认。对此，扈大威认为，这样的表态可有两种解读。一方面，借此向美国施压，并不想急于达成一份对美方有利的协议。另一方面，目前的谈判确实令欧盟一方感到失望，如果自身的利益没有得到很好的保障，TTIP之于欧盟将失去意义。

“欧美贸易战由来已久，涉及到各自利益双方都不想做任何妥协。当下，欧洲正处于‘多事之秋’移民等危机不断，再加上英国脱欧的打击，可以说目前在与美国的谈判中难免处于弱势，此外，美国作为谈判的单一国家要价更高，未来大选新领导人对于TPP、TTIP态度的不确定性增加，欧盟不能接受现在的谈判条件也在意料之中。” 扈大威对北京商报记者解释说。

中税税务师研究所王伟对北京商报记者分析，由于不同地区存在的税率差，对跨国公司避税的事前监管显然无济于事，目前更多只能依赖事后处罚和主权国家跨国协调。而张斌也指出，实际上解决跨国公司避税问题必须回到主权国家之间的谈判和协调中去，应在OCED的框架下解决这个问题。即全球广泛参与BEPS行动计划之中，该计划旨在为各国打击公司隐藏利润或向低税率国家转移利润的行为提供解决措施。

北京商报记者 陶凤

责任编辑：白岚