跨国公司在华年避税300亿 税务系统人才当顾问(2)

博弈跨国巨鳄

避税因为并不违法、违规，对税务部门提出了巨大挑战。反避税工作，也成了税务稽查人员跟跨国企业斗智斗勇的一个博弈过程。王骏说，反避税主要是通过谈判来进行，税务局和企业都遵守一定的保密协议。税务机关尊重企业的隐私，所以在公开的新闻报道中都只称某某企业。

但反避税谈判的精彩程度，往往不亚于波谲云诡的商战电影。

刘浩透露，他们曾查到一家来料加工企业，生产某单一产品，整个行业的利润率是20%，该企业的利润却是5%。通过搜集其上下游关联企业的资料，他们发现，这个企业的原料价格远高于市场价，而制成品却低于市场价，这些上下游企业都隶属于某跨国公司。掌握了情况后，国税局跟该企业进行了长达三个月的谈判，最终迫使该企业补缴了几百万元的税款。

王骏曾参与了一次反避税谈判。一家从事农业的跨国企业被江苏国税系统盯上，经过很长时间的分析测算，发现该企业利润长期低于正常水平，于是便与该企业开始接触。

该企业提出理由进行谈判。“这是个拉锯战。”王骏说，他前前后后跟合伙人去了那家企业六次，还要分析关联企业和行业数据库，工作量极大。

“一般的跨国企业还好谈判，跨国垄断企业最棘手。”王骏说。

一般跨国企业，还有行业参照系可以比对。比如复印机行业，有多家企业在做，就有行业平均利润可以参考。但一些垄断跨国巨头，行业上下游都是它的企业，整个行业被其垄断，难以找到行业平均利润比对。

“资本弱化是跨国企业避税的另一利器。”王骏说。

资本弱化，是指企业在融资时降低从其关联方接受的权益性投资的比重，提高债权性投资的比重，导致权益性资本相对弱化的现象。

“说白了，就是企业融资时，本该入股的改成借债，因为债权不用缴税，股权要缴税。”王骏说。

日本一家跨国公司在陕投资子公司的案例被称为中国“资本弱化第一案”。税务部门调查发现，该子公司2007年~2009年的资产负债表显示，资产负债率分别为91.26%、87.32%、93.86%，大大高于一般负债经营企业常规负债标准。

更重要的是，其负债中存在大量来自关联方的借款费用，且每年有高额的担保费用、质押费用及利息(在税前扣除)被转移至境外母公司，3年间的利息支出高达2200多万元。

随着税务部门调查的深入，该公司疑点重重。该子公司的可行性研究报告预计的投资回收期为3.84年，但其自2003年投产以来，账面显示一直处于亏损状态。即使这样，关联方母公司仍然不断向亏损的子公司增加投资，2007年增资100万美元，2010年6月增资1377万美元，总投资达5470万美元。

这么一个亏损严重的公司，银行还愿意提供高额贷款。该子公司与境外银行签订借款合同，总金额达5500万美元，并由关联方母公司承担连带保证责任。

税务部门调查结果是，该公司以贷款之名行避税之实，最终补缴税款1100多万元。

不容乐观的监督

相对于发达国家，我国的反避税起步比较晚。

刘浩认为，税务总局在2008年颁布实施的《特别纳税调整实施办法》，是我国在反避税领域的一个重要法规。但比起很多跨国企业和会计事务所动辄十几层的避税设计，现在我国税务机关稽查的能力只有六七层。

他认为，人才的缺乏也限制我国反避税工作的进一步开展。

有业内人士透露，税务系统反避税处的一位处长是《特别纳税调整实施办法》的起草者和重要推动者，是中国反避税领域顶尖的专家之一，国内税务系统工作人员都听过他的讲座。

但现在，他跳槽到一家国际会计事务所，担任转让定价、税务风险方面的合伙人，为跨国企业做避税方面的咨询。

“税务系统培养了很多税务人才，但一转眼就跳槽进了四大(国际上著名的四大会计事务所，普华永道、德勤、毕马威、安永)。”该人士称，跳槽后，往往年薪从几万元涨到上百万元。

让学生监督老师，肯定是有难度的。该业内人士说，我国税务系统应该创造良好的环境，吸引、留住这些高端税务人才，这样才能加强我国反避税领域的工作。

责任编辑：王雪莲