国家出台防范税收风险有关增值税政策

为防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为，近日，财政部和国家税务总局发布了有关增值税政策通知。

通知明确，自2014年1月1日起，增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为(以下简称增值税违法行为)，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，其销售的货物、提供的应税劳务和营业税改征增值税应税服务(以下统称货物劳务服务)执行以下政策：

一是享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内，暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。

二是出口企业或其他单位发生增值税违法行为对应的出口货物劳务服务，视同内销，按规定征收增值税(骗取出口退税的按查处骗税的规定处理)。出口企业或其他单位在本通知生效后发生两次增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效之日的次日起，其出口的所有适用出口退(免)税政策的货物劳务服务，一律改为适用增值税免税政策。纳税人如果已被停止出口退税权的，适用增值税免税政策的起始时间为停止出口退税权期满后的次日。

三是以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，按50%的比例抵扣农产品进项税额;违法情形严重的，不得抵扣农产品进项税额。具体办法由国家税务总局商财政部另行制定。

四是通知所称虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证行为之一的，但纳税人善意取得虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的除外。

通知指出，出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记两年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人两年内注销税务登记，且符合下列情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退(免)税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。

一是外贸企业使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税，在连续12个月内达到200万元以上(含本数，下同)的，或使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票，连续12个月内申报退税额占该期间全部申报退税额30%以上的。

二是生产企业在连续12个月内申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的。

三是外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。

四是生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。

出口企业或其他单位出口的适用增值税退(免)税政策的货物劳务服务，如果货物劳务服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由的，该出口货物劳务服务适用增值税免税政策。

增值税纳税人发生增值税违法行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚后，行政机关或审判机关对上述处罚决定有调整的，按调整后的决定适用政策，调整前已实行的政策可按调整后的适用政策执行。 (刘旭整理)

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虚开增值税专用发票被查处

省国税稽查局2011年检查中发现，曲阳县源利煤炭经销有限公司虚构购进并耗用柴油的经营业务，让他人为自己虚开柴油增值税专用发票122份，金额2881.8万元，税额489.9万元，造成少缴增值税489.9万元，少缴企业所得税720.4万元。

税务机关依法对曲阳县源利煤炭经销有限公司下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令该公司补缴税款1210.4万元，对其处以罚款605.2万元，并依法将该案移送公安部门立案检查。

后该案经公安机关侦查完毕并依法由检察机关提起公诉，经人民法院判决：曲阳县源利煤炭经销有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元;公司法定代表人孙朋雷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年;公司监事杨光亭犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年;公司职工卜兴双犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。向曲阳县源利煤炭经销有限公司虚开发票的曲阳县冀鑫矿产品有限公司法定代表人孙义位犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金十万元。介绍他人为曲阳县源利煤炭经销有限公司虚开发票的中间人王卫安犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金十万元;中间人庞志德犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金三万元;中间人肖新乐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金三万元。