苦乐“营改增”(5)

地方与中央利益如何平衡

《新财经》：从地方财政收入来看，营改增是否意味着地方财政收入的减少?未来如何平衡地方财政与中央财政的关系?

张斌：尽管目前试点方案将原来征收营业税的企业改征增值税后的收入全部留给地方政府，但未来随着试点的推进，营业税最终将被增值税完全替代。原来增值税75∶25分成，营业税大部分归地方政府的收入分配格局打破后，中央和地方的税收分配关系势必要进行根本性的调整。

目前来看，这种调整有多重方案可供选择，例如，通过事权上收以减少地方政府的支出压力;通过增加一般转移支付增加地方政府收入;结合税制改革，通过重新划分中央和地方政府的税收分配关系，通过开征房产税作为市、县一级地方政府的主体税种来增加地方政府收入，等等。在这个意义上，营改增改革会对中央和地方财政体制的方方面面都产生重大影响。

高金平：根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，为维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。从总体上看，营改增会导致中央和地方财政收入的同时减少;从长远利益看，企业税负的下降，降低了企业成本，增强了企业发展的后劲儿，经济发展了，税收收入反而会增加。要从根本上解决土地财政问题，不仅要调整中央与地方财政分配关系，各地地方政府还应着眼于长远，因地制宜发展产业经济，同时通过减少楼堂管所建设，精简管理机构降低行政开支，加强廉政建设，提倡勤俭节约、杜绝铺张浪费等措施降低行政成本。

《新财经》：近期看到一些相关报道，说有的地方政府为了提高税收，增加了“零散税”等税种，这在一定程度又加大了小企业的税负，这种情况会发生吗?

张斌：中国的税法立法权是高度集中的，地方政府没有权力增设新的税种，因此所谓增加“零散税”等税种是不准确的，更大的可能是加强“零散税源”的管理。按照目前的试点方案，原来征收营业税的企业改征增值税后，尽管由地方税务局改为国家税务局征管，但这部分税收收入仍然全部属于地方政府的收入，并不按照75∶25的比例在中央和地方之间分成。目前地方政府加强对“零散税源”的管理以增加税收收入的主要原因是经济增速放缓后带来的总体税收增速下降。

对于小微企业尤其是个体工商户的税收征管确实存在着“逆向调节”的问题。所谓“逆向调节”是指在经济形势较好、税收收入增收较多的时期，税务机关往往比较容易完成税收任务，因此对于征管成本较高的“零散税源”管理相对比较松。

但在经济增速放缓、税收收入增幅下降，地方政府收入压力比较大的时期，地方政府往往会通过加强对“零散税源”的管理来增加税收收入。而在经济增速放缓的时期，小微企业的经营往往也比较困难，这时加强征管会导致小微企业的实际税负上升。

造成“逆向调节”的原因有多个方面，就税务机关而言，应进一步强化依法征税的意识，严格按照税收法律法规的要求进行税收征管，尤其是要落实针对小微企业的各项减税措施，提高核定征收的科学性。

促进服务业发展

《新财经》：下一步，哪些行业适合尽快营改增试点?哪些行业暂时还不适合试点?为什么?

张斌：服务业的情况比较复杂，一般来说，生产性服务业，如交通运输、邮电通讯、信息服务等作为中间投入的行业应优先纳入试点范围;生活性服务业，在产业链条中的作用不显著，可以考虑采用简易征收等方式稍后推进。今年8月1日起，广播影视作品的制作、播映、发行等已经纳入了现代服务业试点范围，按照今年4月10日国务院常务会议的要求，下一步会择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入营改增试 点。

高金平：增值税共设有17%、13%、11%、6%、0%五档税率和一级小规模纳税人简易征收率3%。个人认为，为简化税制，彻底解决重复征税，使得增值税链条完整并解决营改增试点过程中遇到的问题，政府应当尽快将营业税全面改征增值税，并以此推动国税、地税机构合并，降低行政成本。我国全面实行营改增在技术上已不是问题，重要的是首先要调整中央与地方的财政分配关系，确保地方财政收入不受大的影响。

《新财经》：营改增最后希望达到一个什么效果?目前来看，已取得了哪些效果?

张斌：营改增的最终目的是消除重复征税，完善税制，鼓励服务业的发展，促进经济结构调整。未来，进一步推进营改增试点，除了要积极完善各项配套措施，处理好中央和地方财力分配关系外，扩大行业试点的关键是要解决服务业各行业间差异较大与增值税要求较少档次税率之间的矛盾，即处理好税负调整与税制优化的关系。综合考虑财政的承受能力和增值税制优化的要求，结合降低间接税比重的目标，个人认为应将目前17%、13%、11%和6%四档税率逐步归并减少至两档，实现覆盖商品和服务的普遍征 收。

高金平：营改增的最终目的是将现行营业税的征收范围全部改征增值税。从目前试点情况来看，部分行业营改增存在许多技术问题，纳税争议较大。只有全面实行营改增，并将税制改革与征管改革同步，才能达到优化税制结构，税收收入与经济增长同步，提高税收收入质量，提高征管效率，充分发挥税收各项职能作用的目的。

另外，营改增还有利于社会专业化分工，促进现代服务业的发展。营改增范围的逐步扩大，必将增加基础服务、生产和市场服务、个人消费服务、公共服务等领域的就业岗位。